ריכוז ממצאים
הגידול בפעילות הכלכלית בשנים האחרונות והליברליזציה בתחום מטבע החוץ הביאו לתנועת הון ערה אל הארץ וממנה. על חלק מההון המועבר לחו"ל שמקורו בהכנסה שנצמחה או שהופקה בארץ, או בהכנסה או שכר שהפיק אדם מעסק שהשליטה בו וניהולו מופעלים בישראל, או ממשלח יד שבדרך כלל הוא עוסק בו בישראל - יש לשלם מס. חשוב שהמס על תשלומים המועברים לחו"ל ינוכה במקור. על פי רוב אי-ניכוי המס במקור משמעותו אבדן המס, שכן קרוב לוודאי שמקבלי התשלומים בחו"ל לא ישלמו אותו, ויש סבירות נמוכה כי בשלב בדיקת הדוח השנתי של המשלם או בעת ביקורת ניכויים, אם תיעשה ביקורת כזאת, תינתן הדעת על ניכוי מס מתשלומים שהעביר לחו"ל.
הבנקים המסחריים שבאמצעותם מועברים תשלומים לחו"ל חייבים לנכות את המס המתחייב מתשלומים אלה. עד תחילת 1995 לא בדקה נציבות מס הכנסה ומס רכוש (להלן - הנציבות) את פעולותיהם.
האישורים להעברת התשלומים לחו"ל - שבהם נקבע שיעור המס או פטור ממס - לא הונפקו בידי מי שהוסמכו לכך בהוראת הנציבות. בעלי התפקידים שהנפיקו את האישורים לא בדקו היטב את הבקשות לאישורים ואת המסמכים שצורפו להן כדי לקבוע את שיעור המס שיש לנכות.
נמצאו כמה אישורים שנתנה הנציבות להעברת תשלומים לחו"ל שהסיבות להעברה שצוינו בהם לא תאמו את אלה שצוינו בבקשות שהוגשו לשלטונות המס. אישור שצוינה בו סיבה לא נכונה עשוי להביא לפטור מניכוי מס במקור ולעתים גם להטבה במס בלא הצדקה, שכן מפקחי המס יסתמכו בקביעת השומה על הסיבה הנקובה בו.
במשך שנים לא נוכה מס במקור מתשלומים שהעבירו חברות ביטוח למבטחי משנה באחת המדינות, אף שהדבר מתחייב מפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], התשכ"א-1961.
לאחר שהנציבות הורתה לחייב את חברות הביטוח בניכוי מס במקור, השהה נציב מס הכנסה ומס רכוש את ההוראה לתקופת זמן בלתי מוגבלת. עד נובמבר 1997 לא חל שינוי בעניין זה.
הנתונים המלאים מובאים בקובץ המצורף מעלה